Omvänd skattskyldighet
Omvänd skattskyldighet
Bolaget anlitar ett antal byggbolag som utför olika slags bygg-,
installations- anläggningstjänster och likn.
En väsentlig del av byggtjänsterna omfattas av regler om omvänd skattskyldighet
som trätt i kraft den 070701. Reglerna avser tjänster som omsatts inom Sverige
Omvänd skattskyldighet innebär att säljaren inte tar upp någon moms på en sådan faktura.
Istället är det köparen som har plikt att redovisa både utgående och ingående moms
på sin skattedeklaration
Granskning av inkomna fakturor:
Fördelning mellan tjänster:
| Omfattas av omvänd skattskyldighet | Ej omfattas av omvänd skattskyldighet |
| Mark- och grundläggningsarbeten
Bygg- och anläggningsarbeten Bygginstallationer Slutbehandling av byggnader Byggstädning Uthyrning av bygg- och anläggningsmaskiner med förare Uthyrning av arbetskraft för ovanstående typer av arbeten. Grävning för provtagning i smbd. med byggnads- eller anläggningsarbete Provtagning i samband med byggnads- eller anläggningsarbete |
Konsulttjänster av mer intellektuell karaktär
Arkitekttjänster Byggkonsultverksamhet, byggledning, projektering Projektledning, brandinspektioner, kvalitetsansvarig Slutbesiktning Uthyrning av byggmaskiner förare |
Gränsdragnings fall
| Fakturor enligt avtal om totalentreprenad
Fakturor med båda typer av tjänster Fakturor med både tjänster och varor Varuinköpsfakturor Fakturor med båda typer av tjänster men med klart övervägande del av tjänster som omfattas av omvänd skattskyldighet A´conto fakturor |
Alla tjänster (även intellektuella) omfattas av omvänd skattskyldighet
Tjänsterna bör delas upp i två kategorierna på fakturan Tillhandahållande av varor i samband med beställda tjänster omfattas helt av omvänd skattskyldighet Ej omfattas av de reglerna Hela fakturan bör omfattas av omvänd skattskyldighet Hela fakturan bör omfattas av omvänd skattskyldighet |
Uppgifter på fakturan
| Leverantörsfakturor som omfattas av omvänd skattskyldighet skall
innehålla följande uppgifter: |
Köparens VAT nr ( d.v.s. vårt bolags VAT nummer )
Klausul om omvänd skattskyldighet eller hänvisning till lagtexten: 1 kap. 2§ 1st. p 4 b mervärdeskattelagen |
Kontering
| Kontering av del- eller hela faktura med omvänd skattskyldighet | omvänd skattskyldighet mot konto 2440: Leverantörsskulder, på kredit sidan.
Momsbelopp räknas upp med 25% på fakturabelopp och konteras på konto 2647: Ingående moms OSS debet mot 2617 Utgående moms OSS kredit Momskod särskilt avsedd för omvänd skattskyldighet anges för kontering |
Momsredovisning
| Skattedeklaration | Fakturerat belopp för tjänster som omfattas av
omvänd skattskyldighet och som bokförts med momskod — och tas upp på rad nr 24 i skattedeklaration Utgående moms som redovisats på konto 2617 tas upp på rad nr 30 Ingående moms som redovisats på konto 2647 tas upp på rad nr 48 tillsammans med övrig ingående moms. |
Åtgärder vid möjliga fel
| Om leverantören har tagit upp moms på fakturan trots att regler om
omvänd skattskyldighet gäller Leveratörsfaktura har upprättats samt bokförts korrekt men händelsen har ej tagits upp som omvänd skattskyldighet i skattedeklaration |
Felaktigt upptagen moms på fakturan medger inte avdragsrätt
för momsen. och begära en ny, korrekt upprättad faktura. Tänk på att kreditering av tidigare inlämnad faktura kan vara nödvändig Ömprovning av skattedeklaration med korrekta uppgifter bör lämnas snarast |