Kortsiktig genomgång av fakta inom skatter och redovisning.
Får användas som kortfattad information!
Praktisk tillämpning kräver oftast mer omfattande kunskap inom ekonomi och skatter.
1. Tjänsteinkomster
Progressiv beskattning av löntagare
| Beskattningsbar inomst (skiktgräns) | |||||
| Fastställd inkomst (brytpunkt) | Fastställd inkomst (brytpunkt) efter 65 | Fastställd inkomst (brytpunkt) | Fastställd inkomst (brytpunkt) efter 65 | ||
| Skatteskalla: löner | 2019 | 2019 | Skatt inom skiktet | 2018 | 2018 |
| Beskattningsbar inkomst | 490,700 | -504,400 | 32% | 455,300 | -468700 |
| Beskattningsbar inkomst | 490 800-689 300 | 504 500-703 000 | 52% | 455 400-662 300 | 468 800-675600 |
| Beskattningsbar inkomst | 689 400- | 703,100 | 57% | 662400- | 676,600 |
| 2019 | 2018 | |
| Pensionsgrundande inkomst 7,5 BB | 483,000 | 468,750 |
| Marginalskatt (lön: engångsbelopp) | 2019 | Marginalskatt (lön: engångsbelopp) | 2018 |
| -19,600 | 0% | -19200 | 0% |
| 19700 – 63100 | 7% | 19300 – 61500 | 7% |
| 63200 – 144600 | 21% | 61600 – 123700 | 21% |
| 123800 – 141800 | 25% | ||
| 144700 – 365600 | 28% | 141900-357800 | 28% |
| 365700 -504400 | 32% | 357900-468700 | 32% |
| 504500 – 703000 | 53% | 468800-675700 | 53% |
| 703100- | 60% | 675800- | 60% |
Marginalskatten har räknats efter allmänna avdrag men före grundavdrag.
2. Skattepliktiga förmåner
| Bostadsförmån (per kvm) | 2019 | 2018 | ||
| Per år | Per månad | Per år | Per månad | |
| Stor Stockholm | 1275 | 106 | 1225 | 102 |
| Stor Göteborg | 1165 | 97 | 1127 | 94 |
| Kommun >75 tusen invånare | 1109 | 92 | 1078 | 90 |
| Övriga kommuner | 989 | 82 | 968 | 81 |
| Utanför tätort | 890 | 74 | 871 | 73 |
| Semesterbostad per vecka | 2019 | 2018 |
| Fjällstuga | ||
| Jul, nyår, februari-april | 3.500 | 3.500 |
| Övrig tid | 1.500 | 1.500 |
| Sommarstuga | ||
| Mitten av juni till mitten av augusti | 3.500 | 3.500 |
| Övrig tid | 1.500 | 1.500 |
| Semesterbostad utomlands | ||
| Året runt | 3.500 | 3.500 |
| Bilförmån | 2019 | 2018 |
| Prisbasbelopp: 0,317 *46500 (f.år 45500) | 14.202 | 14.202 |
| Lägsta nybilspris sexårsbilar, 2007 årsmodell 4 *46500 | 186,000 | 182,000 |
| Drivmedelsförmån | 120% av MV | 120% av MV |
Nedsättning av bilförmån med 25%: om bilen körs mer än 3000 mil i tjänsten under ett och samma år.
Bilförmån uppstår inte om tjänstebil används privat högst 10 gånger per år och högst 100 mil.
Jämkning av bilförmån uppstår för taxi- och servicebilar
Nedsättning av förmånsvärdet för el- och gasdrivna bilar ( exkl. gasoldrivna) uppgår till 60%
upp till maximalt 16000 kr per år.
Gäller även för hemreseavdrag
MV i tabellen betyder marknadsvärde.
| Kostförmån | 2019 | 2018 |
| Helt fri kost med minst tre måltider | 245 | 235 |
| En fri måltid | 98 | 94 |
| Frukost | 49 | 47 |
3. Inkomstdeklarationsuppgifter
Gäller framförallt fysiska personer
| Fysiska personer | 2019 | 2018 |
| Skattefri inkomst | 19,670 | 19,246 |
| Gräns för deklarationsplikt – fysiska personer | 19,671 | 19,247 |
| Nedre inkomstgräns för uttag av allmän pensionsavgift | 19,671 | 19,247 |
| Skattefri tävlingsvinst (ej anställda): 0,03BB | 1,400 | 1,400 |
| Högsta inkomst utan sociala avgifter – idrottare | 23,250 | 22,750 |
| Grundavdrag i inkomsdeklaration för yngre än 64 år | 19,600 | 19,200 |
| Grundavdrag i inkomsdeklaration för äldreän 65 år | 47,400 | 46,500 |
| Basbelopp | 2019 | 2018 |
| Prisbasbelopp | 46,500 | 45,500 |
| Inkomstbasbelopp | 64,400 | 62,500 |
| Prisbasbelopp för bilförmån | 14,740 | 14,424 |
| Fastighetsavgift | 2019 | 2018 |
| Högsta fastighetsavgift – småhus | 8,049 | 7,812 |
| Högsta fastighetsavgift – pensioner högst 4% av inkomsten | 3,175 | 3,107 |
| Högsta fastighetsavgift – lägenhet | 1,377 | 1,337 |
| Ingen fastighetsavgift första 15 år efter byggåret | (värde år 2012 eller senare) | |
| Ingen fastighetsavgift för byggnader | med värdeåt 2011 och tidigare | |
1/2 fastighetsavgift följande 5 åren efter byggåret.
Fär ålderspersonärer begränsasa fastighetsavgiften till högst 4% av inkomsten.
| Investeraravdrag | 2019 | 2018 |
| Minimi löneunderlag | 300.000 | 300.000 |
| Avdrag i kapital oavsett beloppsstorlek | 30% | 30% |
| Avdragstak per person och år | 650.000 | 650.000 |
| Tillskott max 20 mkr per år. |
Uppgår till 50% av anskaffningsutgiften. Avdrag gäller inte om denna person varit delägare i bolaget under senaste tre år inkl. nuvarande år.
Det gäller inte heller personer som varken direkt eller indirekt under senaste och två föregående åren varit delägare i detta företag och inte haft beroende ställning
vid bolagsbildning.
| Kvittning vid nystartad verksamhet | 2019 | 2018 |
| Högsta belopp per år | 100.000 | 100.000 |
| Högst antal år | 5 | 5 |
| Kvittning får ske mot andra förvärsinkomster. | ||
När enskild firma upphör kvittas förlust till 70% i kapital detta år och de följande två åren.
| Uthyrning privatbostäder | 2019 | 2018 |
| Skattefri inkomst | 40.000 | 40.000 |
| Rörlig: skattefri avdrag avs. hyresinkomster från småhus, bostadsrätter, hyresrätter | 20% | 20% |
Avdrag gäller inte vid uthyrning till arbetsgivaren eller till eget bolag.
Då gäller skäligt avdrag för omkostnader.
Vid ägarbyte ska schablonavdrag proportioneras efter respektive ägares innehavstid.
4. Avdragsgilla personalkostnader
| Traktamente Sverige | 2019 | 2018 |
| Heldagstraktamente | 230 | 230 |
| Halvdagstraktamente | 115 | 115 |
| Efter tre månader | 161 | 161 |
| Efter 2 år | 115 | 115 |
| Övernattning utan kvitto | 115 | 115 |
| Traktamente reduceringar | 2019 | |||
| (om arbetsgivaren betalar för mat) | Full traktamente 230/dag | Efter 3 månader 161/dag, 70% | Efter 2år 115/dag,50% | Dubbel bossättning, 69/dag, 30% |
| 3 måltider | 207 | 145 | 104 | 62 |
| Lunch och middag | 161 | 113 | 81 | 45 |
| Lunch eller middag | 81 | 56 | 40 | 24 |
| Frukost | 46 | 32 | 23 | 14 |
För fullt traktamente krävs att resan påbörjas före kl. 12 utresedagen och avslutas efter kl. 19 på hemresedagen.
Reducering ska inte räknas för måltider som ingår i färdbiljett priss
| Skattefri bilersättning | 2019 | 2018 | |
| Kr per mil | Kr per mil | Drivmedel | |
| Egen bil i tjänst | 18.5 | 18.5 | Alla |
| Förmånsbil i tjänsten | 9.5 | 9.5 | Bensin |
| Förmånsbil i tjänsten | 6.5 | 6.5 | Diesel |
| Motorcykel | 9 | 9 | |
| Moped | 4.5 | 4.5 | |
| Cykel | 250 kr/år | 250 kr/år |
För avdragsrätten behövs tidvinst i minst 2 timmar per dag mot allmänna kommunikationsmedel.
Avdragsrätt gäller även när arbetsgivaren inte betalat den, då får man ta upp kostnaden i privat deklaration.
Vid handikap eller hög ålder tillåts högst 37 kr/mil utan begränsningar.
| Dubbelbosättning | 2019 | 2018 | |
| Schablon | Schablon | ||
| Avdrag för ökade levnadskostnader i max en månad: | 69 | 66 | Alternativt: faktiska kostnader för måltider |
Dubbel bosättning utomlands: max 30% av traktamentet.
Tidsgränsen
Upp till 2 år, avstånd i mer än 50 km.
Upp till 5 år, om make eller sambo förvärvsarbetar på annan ort,
Avståndet mer än 50 km, begränsas till övernattningsdagar.
| Avdrag för fri kost: | 2019 | 2018 | ||
| Inom landet | Utrikes | Inom landet | Utrikes | |
| Frukost, lunch och middag | 62 | 85% | 62 | 85% |
| Lunch och middag | 48 | 70% | 48 | 70% |
| Lunch eller middag | 24 | 35% | 24 | 35% |
| Frukost | 14 | 15% | 14 | 15% |
5. Övriga avdragsgilla kostnader
| Representation | Per person exkl. moms/måltid 2019 | Per person exkl. moms/måltid | Per person inkl. moms måltid utan alkohol | Per person inkl. moms måltid med alkohol |
| Lunch, middag eller supé | Ej avdragsgillt | 90 | 100.8 | 104 |
| Andra måltider | Ej avdragsgillt | 60 | 72 | 69 |
| Teaterbiljetter, musik, hyra, greenfee vid golf | Ej avdragsgillt | 180 | 190.8 | |
| Vid beräkning av tillhörande avdragsgill moms | Ej avdragsgillt | |||
| Personalfester, interna möten, jubileum, extern representation | Ej avdragsgillt | 90 | 100.8 | 104 |
| Fika under tjänsteresa | Ej avdragsgillt | Fullt avdrag | ||
| Styrelsesammanträden, bolagsstämma, demonstrationer, visningar | 60 | 60 | 72 |
Bara kostnader för förfriskningar och enklare förtaring får dras av.
Personalfester får ske max två gånger per år.
Moms på mat uppgår till 12%
Moms på alla sorters alkohol uppgår till 25%
Moms får lyftas på utgifter upp till 300 kr ex. moms per person
Schablonmomsen utöver de 300 kr kan uppgå till 46 kr per person och representationstillfälle
upp till den debiterade momsen.
Om debterad moms ingått med 25%, får man dra av 75 kr/person och tillfälle.
| 2019 | 2018 | |||
| Momslyft vid måltidsrepresentation | Lägsta utgift | Schablonmoms | Lägsta utgift | Schablonmoms |
| Intern och extern representation med alkohol exkl. moms | 180 | 28 | 180 | 28 |
| Med starköl vid intern representation | 200 | 31 | 200 | 31 |
| Med starköl vid extern representation | 300 | 46 | 300 | 46 |
| Gåvor | 2019 | 2018 |
| Per person inkl. moms | Per person inkl. moms | |
| Representationsgåvor | 180 | 180 |
| Reklamgåvor | 350 | 350 |
| Julgåvor till anställda och kunder | 450 | 450 |
| Jubileumsgåvor vid 25-, 50-, 75- och 100- års företagsfirande | 1.350 | 1.350 |
| Minnesgåvor: anställdes 50-årsdag (efter minst 6 år anställning) | 15.000 | 15.000 |
| Minnesgåvor när anställning upphör (efter minst 6 år anställning) | 15.000 | 15.000 |
OBS: högst en minnesgåva avdragsgill, bortsett från upphörande av anställning.
Minnesgåvor får lämnas till varaktigt anställda under minst sex år.
Om gåvans marknadsvärde överstiger maximibelopp är hela gåvan skattepliktig.
Gåvan får ej ges i pengar eller annat som kan lätt omvandlas till pengar.
6. Övrigt som framgår från tjänst och näringsverksamhet
| Sjukpenningsgrundande inkomst SIG | 2019 | 2018 | |
| Förmåner ingår inte | |||
| Högsta sjukpenningsgrundande inkomst t.o.m 30/6 18 | 7,5 prisbasbelopp | 372,000 | 341,250 |
| Högsta sjukpenningsgrundande inkomst fr.o.m 1/7 18 | 8 prisbasbelopp | 372,000 | 364,000 |
| Lägsta sjukpenningsgrundande inkomst | 24% prisbasbelopp | 11,160 | 10,920 |
| Formel för ersättningsnivå | 0,97*80%=77,6% | ||
| Föräldrapenning, högsta sjukpenningsgrundande inkomst /10 BB/ | 10 PBB | 465,000 | 455,000 |
| Pensionsgrundande inkomst | 7,5 IBB | 483,000 | 468,750 |
| OBS: Prisbasbalopp uppgår till 46500 för 2019 | |||
7. Avgifter
| Avgifter 2018 | Arbetsgivaravgifter | Egenavgifter |
| Arbetsgivaravgifter, födda efter 52 uppgår till 31,42% | ||
| Fodda före 1937 | 6.15 | 6.15 |
| Födda 1938 – 1951 (52) | 16.36% | 16.36% |
| Särskild löneskatt på pensioner och passiv NRV betalas med 24,26% | ||
| Allmän pensionsavgift | 2019 | 2018 | |
| Minimi inkomst för att komma in i systemet, deklarationsgränsen | 19,670 | 19,247 | |
| Högsta pensionsgrundande inkomst inkl. pensionsavgift | 8,07 IBB | 519,708 | 504,375 |
| Pensionsgrundande inkomst | 7,5 IBB | 483,000 | 468,750 |
| Maximal allmän pensionsavgift | 34,700 | 34,700 | |
| Pensionsförsäkring allmänt avdrag | 1.800 | 1.800 | |
| Inkomstbasbelopp | 1 IBB | 64,400 | 62,500 |
| Övriga avgifter | 2019 | Schablon | 2018 | Schablon |
| Sjuk- eller aktivitetsersättning | 10.21% | 10.00% | 10.21% | 10.00% |
| Ålderspension och hel premiepension för födda 52 eller senare | 16.36% | 15.00% | 16.36% | 15.00% |
| Passiv näringsverksamhet | 24.26% | 20.00% | 24.26% | 20.00% |
| Växa Stöd | 10.21% | 10.21% |
Detta stöd gäller för enskilda näridsidkare, AB och HB vid första anställning för lön upp till 25.000 kr.
Företagsägaren räknas inte som första anställd.
8. Kapitalinkomstbeskattning
| Beskattning av resultat | |
| Privat bostadsförsäljning | 22.00% |
| Uppskov vid bostadsförsäljning | 5% avdrag |
| Schablonintäkt på uppskov | 1.67% |
| Tak för uppskov t.o.m 160621 | 1,450,000 |
| Tak för uppskov fr.o.m 22/6 16 till 30/6 2020 | 0.00% |
| Beräkning av kapitalvinsten | ||
| Alternativt, fastigheter anskaffade före 1974 | ||
| Försäljningspris | Försäljningspris | |
| Avdrag för försäljningsprovision | Avdrag för försäljningsprovision | |
| Omkostnader: | ||
| Anskaffningsutgift | 150% av BRF andel i föreningens förmögenhet 1974 | |
| Upplåtelse- och inträdesavgifter | ||
| Förbättringsutgifter, minst 5000 kr per gång senaste fem åren | ||
| Kapitaltillskott | ||
| Andel i inre reparationsfond |
| Bostad i näringsverksamhet | 27% i skatt | |
| Förlust vid försäljning: avdrag | 63.00% | |
| Gäller kvittningsfåla (förlusten ej får kvittas mot andra kapitalinkomster) | ||
| Ingen nedre gräns för förbättringsutgifter | ||
| Förbättringsutgifter ska återläggas i NRV | ||
| Beskattning av resultat | |
| Aktier hos fysiska personer | |
| Onoterade aktier (5/6*30%) vinst | 25.00% |
| Onoterade aktier (5/6*30%) förlust | 25.00% |
| Gäller kvittningsrätt | |
| Om förlusten inte kan kvittas: | |
| 70%*25% | 21.00% |
| Dröjmålsränta | |
| Högst 8% över referensränta | |
| Referensränta 2019: -0,5 | 7.50% |
| Räknas från | Förfallodatum |
| Om förfallodatum saknas på fakturan | 30 dagar |
| Beskattning av resultat | |
| Lös egendom: | |
| Årets vinster under 66 666 tkr | 0.00% |
| Årets vinster överr 66 666 kr | 30.00% |
| Alternativt: | |
| 25% av försäljningspris får dras av som anskaffnngskostnad. | |
| Kapitalförluster är avdragsgilla till 70% |
9. Övriga företagsuppgifter
| Fler uppgifter | 2019 | 2018 |
| Direkt avdrag för inventarier | upp till 23250 | upp till 22750 |
| Inkomstgräns för certifierat kassaregister | upp till 186 000 | upp till 182 000 |
| Tak för tiläggspensionspar avdrag i näringsverksamhet | 465000 | 455000 |
| Schablonränta på IB periodiseringsfonder | 0.510% | 0.360% |
| Gräns för krav på personliggare i byggbranschen | 186,000 | 182000 |
| RUT och ROT avdrag | 2019 | 2018 |
| Högsta avdrag för arbetskostnad för yngre än 65 | 25.000 | 25.000 |
| Högsta avdrag för arbetskostnad för yngre än 65 | 30% | 30% |
| Högsta avdrag för arbetskostnad för äldre än 65 vid årets ingång | 50.000 | 50.000 |
| Högsta avdrag för arbetskostnad för äldre än 65 | 30% | 30% |
| Reparationer av hemmaskiner, cyklar etc. omfatas av RUT fr.o.m. 2017 |
| Utdelning fåmansföretag, några fakta | 2019 | 2018 |
| Schablon vinstutdelningsutrymme | 163,075 | 159.775 |
| Löneuttag under förra beskattningsåret för maximal löneunderlag | 600,000 | 590,400 |
| Totala löner upp till | 4,500,000 | 4,428,000 |
| Uppräkningsränta | 3.51% | 3.49% |
| Högsta gräns för tjänsteinkomstbeskattad utdelning | 5,796,000 | 5,625,000 |
| Mervärdeskatt | 2019 | 2018 | ||
| Pålägg | Avdrag | Pålägg | Avdrag | |
| Tidningar (ej affärstidningar ), böcker exkl. affärsböcker, resor, idrott, kultur | 6% | 5.66% | 6% | 5.66% |
| Livsmedel hotell, restaurang | 12% | 10.71% | 12% | 10.71% |
| Övrigt | 25% | 20% | 25% | 20% |
| Moms på reparationer av cyklar, skor kläder inkl. förbrukningsmaterial uppgår till 12% fr.o.m 2017. | ||||
| Redovisningsmetod | ||
| Tilåten årsomsättning är lägre än | Vid högre årsomsättning än 3 mkr | |
| Kontantmetoden | 3 mkr | |
| Faktureringsmetod | från 3 mkr – |
| Förseningsavgifter | |||
| Försent inlämnad inkomstdeklaration | < 1 dag | < 3 månader | <5 månader |
| AB | 6.250 | 12.500 | 18.750 |
| Övriga | 1.250 | 2.500 | 3.750 |
| Försent inlämnad årsredovisning | < 7 månader | < 9 månader | <11 månader |
| Privat AB | 5.000 | 10.000 | 20.000 |
| Publikt bolag | 10.000 | 20.000 | 40.000 |
| Förenklad faktura | Högsta belopp inkl moms |
| 4.000 |
Obligatoriska uppgifter: datum, säljarens uppgifter, typ av varor eller tjänster, momsbelopp och bruttobelopp.