Kortsiktig genomgång av fakta inom skatter och redovisning.
Får användas som kortfattad information!
Praktisk tillämpning kräver oftast mer omfattande kunskap inom ekonomi och skatter.
1. Tjänsteinkomster
Progressiv beskattning av löntagare
| Beskattningsbar inkomst (skiktgräns) | |||||
| Fastställd inkomst (brytpunkt) | Fastställd inkomst (brytpunkt) efter 65 | Fastställd inkomst (brytpunkt) | Fastställd inkomst (brytpunkt) efter 65 | ||
| Skatteskalla: löner | 2020 | 2020 | Skatt inom skiktet | 2019 | 2019 |
| Beskattningsbar inkomst | 509,300 | 523,200 | 32% | 490,700 | -504400 |
| Beskattningsbar inkomst | 523300 | – | 52% | 490 800-689 300 | 504 500-703 000 |
| Beskattningsbar inkomst | – | – | 57% | 689 400- | 703,100 |
Brytpunkt 2 med beskattning på 5% har tagits bort från 2020 01 01.
Pensionsgrunande inkomst
| 2020 | 2019 | |
| Pensionsgrundande inkomst 7,5 IBB | 501,000 | 483,000 |
Marginaskatt, engångsbelopp
| Marginalskatt (lön: engångsbelopp) | 2020 | Marginalskatt (lön: engångsbelopp) | 2019 |
| 0 – 20 000 | 0% | 0-19 600 | 0% |
| 20 100-64 300 | 7% | 19 700 – 63 100 | 7% |
| 64 400-128 600 | 21% | 63 200 – 144 600 | 21% |
| 128 700-372 300 | 28% | 144 700 – 365 600 | 28% |
| 372 400-523 200 | 32% | 365 700 -504 400 | 32% |
| 523 300-539 000 | 52% | 504 500 – 703 000 | 53% |
| 539 100- | 54% | 703100- | 60% |
Marginalskatten har räknats efter allmänna avdrag men före grundavdrag.
Skatten är beräknad efter en kommunalskatt 32%.
2. Skattepliktiga förmåner
Bostadsförmåner
| Bostadsförmån (per kvm) | 2020 | 2019 | ||
| Per år | Per månad | Per år | Per månad | |
| Stor Stockholm | 1321 | 110 | 1275 | 106 |
| Stor Göteborg | 1206 | 100 | 1165 | 97 |
| Kommun >75 tusen invånare | 1155 | 96 | 1109 | 92 |
| Övriga kommuner | 1013 | 84 | 989 | 82 |
| Utanför tätort | 912 | 76 | 890 | 74 |
| Semesterbostad per vecka | 2020 | 2019 |
| Fjällstuga | ||
| Jul, nyår, februari-april | 3.500 | 3.500 |
| Övrig tid | 1.500 | 1.500 |
| Sommarstuga | ||
| Mitten av juni till mitten av augusti | 3.500 | 3.500 |
| Övrig tid | 1.500 | 1.500 |
| Semesterbostad utomlands | ||
| Året runt | 3.500 | 3.500 |
Bilförmån
| Bilförmån | 2020 | Bilförmån | 2019 |
| Prisbasbelopp: 0,29*47300 (f.år 46500) | 14,202 | Prisbasbelopp: 0,317 *46500 (f.år 45500) | 14,202 |
| Lägsta nybilspris sexårsbilar, 2008 årsmodell 4 *47300 | 189,200 | Lägsta nybilspris sexårsbilar, 2007 årsmodell 4 *46500 | 186,000 |
| Drivmedelsförmån | 120% av MV | Drivmedelsförmån | 120% av MV |
Prisbasbelopp (PBB) för bilar registrerade 1 juli eller senare ska fördonskatten tillläggas förmånsvärdet.
Prisbasbelopp för såna bilar har sänkts till 0,29 PBB
För äldre bilar är PBB 0,317 PBB
Nedsättning av bilförmån med 25%: om bilen körs mer än 3000 mil i tjänsten under ett och samma år.
Bilförmån uppstår inte om tjänstebil används privat högst 10 gånger per år och högst 100 mil.
Jämkning av bilförmån uppstår för taxi- och servicebilar
Nedsättning av förmånsvärdet för etanol, el- och gasdrivna bilar ( exkl. gasoldrivna) uppgår till 60%
upp till maximalt 10 000 kr ( f.år 16000 kr) per år.
Gäller även för hemreseavdrag
Exempel å beräkning av drivmedelsförmån:
120% * l bensin * antal l per mil == 120% *15*7=12,60 kr per privat mil.
MV i tabellen betyder marknadsvärde.
Trängsellskatt för privata resor samt väg-, bro- och färjeavgifter är skattepliktig förmån.
Kostförmån
| Kostförmån | 2020 | 2019 |
| Helt fri kost med minst tre måltider | 245 | 245 |
| En fri måltid | 98 | 98 |
| Frukost | 49 | 49 |
Måltider som obligatoriskt ingår i priset på allmänna transportmedel
beskattas ej.
Skattefria personalvårdsförmåner
Enklare förtaring och förfriskningar
Rabbatter för varor som ingår i företagens ordinarie utbud.
Enklare motion (skattefri årskostnad max 5 000 kr) och friskvård
Ränteförmån
Skattefria räntor
Fast ränta ska inte vara högre än statslöneränta SLR + en procentenhet.
Rorlig ränta ska inte vara högre än SLR per 30 november året innan + en procentenhet.
3. Inkomstdeklarationsuppgifter
Gäller framförallt fysiska personer
| Fysiska personer | 2020 | 2019 |
| Skattefri inkomst | 20,008 | 19,670 |
| Gräns för deklarationsplikt – fysiska personer | 20,009 | 19,671 |
| Nedre inkomstgräns för uttag av allmän pensionsavgift | 20,009 | 19,671 |
| Skattefri tävlingsvinst (ej anställda): 0,03BB | 1,400 | 1,400 |
| Högsta inkomst utan sociala avgifter – idrottare | 23,650 | 23,250 |
| Grundavdrag i inkomsdeklaration för yngre än 64 år | 20,000 | 19,600 |
| Grundavdrag i inkomsdeklaration för äldre än 65 år | 48,300 | 47,400 |
Basbelopp
| 2020 | 2019 | |
| Prisbasbelopp (PBB) | 47,300 | 46,500 |
| Inkomstbasbelopp (IBB) | 66,800 | 64,400 |
4. Beskattning fastigheter
Fastighetsavgift
| 2020 | 2019 | |
| Högsta fastighetsavgift – småhus | 8,349 | 8,049 |
| Högsta fastighetsavgift – pensioner högst 4% av inkomsten | 3,230 | 3,175 |
| Högsta fastighetsavgift – lägenhet | 1,429 | 1,377 |
| Ingen fastighetsavgift första 15 år efter byggåret | (värde år 2012 eller senare) | (värde år 2012 eller senare) |
| Ingen fastighetsavgift för byggnader | med värdeåt 2011 och tidigare | |
Max fastighetsavgift småhus: 0,75% av taxeringsvärdet
Max fastighetsavgift flerbostadshus: 0,3% av taxeringsvärdet
1/2 fastighetsavgift betalads följande 5 åren efter byggåret.
Fär ålderspersonärer begränsas fastighetsavgiften till
högst 4% av inkomsten.
Ingen fastighetsavgift på utländska bostäder.
| Stämpelskatt, lagfart | ||
| 2020 | 2019 | |
| Fastighetsförvär, fysisk person | 1,50% | 1,50% |
| Fastighetsförvär, juridisk person | 4,25% | 4,25% |
| Inteckning i fast egendom | 2% | 2% |
| Företagsinteckning | 1% | 1% |
5. Företag
| Investeraravdrag | ||
| 2020 | 2019 | |
| Minimi löneunderlag | 300.000 | 300.000 |
| Avdrag i kapital oavsett beloppsstorlek | 30% | 30% |
| Avdragstak per person och år | 650.000 | 650.000 |
| Tillskott max 20 mkr per år. | ||
Uppgår till 50% av anskaffningsutgiften. Avdrag gäller inte för dem som varit delägare
i bolaget under senaste tre år inkl. nuvarande år.
Detta gäller inte heller personer som varken direkt eller indirekt under senaste och två
föregående åren varit delägare i detta företag och inte haft beroende ställning
vid bolagsbildning.
Kvittningar
| Kvittning vid nystartad verksamhet | 2020 | 2019 |
| Högsta belopp per år | 100.000 | 100.000 |
| Högst antal år | 5 | 5 |
Kvittning får ske mot andra förvärsinkomster.
När enskild firma upphör kvittas förlust till 70% i kapital detta år och de följande två åren.
| Uthyrning privatbostad | ||
| Uthyrning privatbostäder | 2020 | 2019 |
| Skattefri inkomst | 40.000 | 40.000 |
| Rörlig: skattefri avdrag avs. hyresinkomster från småhus, bostadsrätter, hyresrätter | 20% | 20% |
Avdrag gäller inte vid uthyrning till arbetsgivaren eller till eget bolag.
Då gäller skäligt avdrag för omkostnader.
Vid ägarbyte ska schablonavdrag proportioneras efter respektive ägares innehavstid.
6. Avdragsgilla personalkostnader
| Traktamente Sverige | ||
| Traktamente Sverige | 2020 | 2019 |
| Heldagstraktamente | 240 | 230 |
| Halvdagstraktamente | 120 | 115 |
| Efter tre månader | 168 | 161 |
| Efter 2 år | 120 | 115 |
| Övernattning utan kvitto | 120 | 115 |
| Traktamente reduceringar | |||
| Traktamente reduceringar | 2020 | ||
| (om arbetsgivaren betalar för mat) | Full traktamente 230/dag | Efter 3 månader 161/dag, 70% | Efter 2år 115/dag,50% |
| Efter tre måltider | 216 | 151 | 108 |
| Lunch och middag | 168 | 118 | 84 |
| Lunch eller middag | 84 | 59 | 42 |
| Frukost | 48 | 33 | 24 |
För fullt traktamente krävs att resan påbörjas före kl. 12 utresedagen och
avslutas efter kl.19 på hemresedagen.
Reducering ska inte räknas för måltider som ingår i färdbiljett pris.
| Skattefri bilersättning | |||
| Skattefri bilersättning | 2020 | 2019 | |
| Kr per mil | Kr per mil | Drivmedel | |
| Egen bil i tjänst | 18.5 | 18.5 | Alla |
| Förmånsbil i tjänsten | 9.5 | 9.5 | Bensin |
| Förmånsbil i tjänsten | 6.5 | 6.5 | Diesel |
| Motorcykel | 9 | 9 | |
| Moped | 4.5 | 4.5 | |
| Cykel | 350 kr/år | 250 kr/år | |
För avdragsrätten behövs tidvinst i minst 2 timmar per dag mot allmänna
kommunikationsmedel.
Avdragsrätt gäller även när arbetsgivaren inte betalat den, då får man ta upp
kostnaden i privat deklaration.
Vid handikap eller hög ålder tillåts högst 37 kr/mil utan begränsningar.
| Dubbelbosättning | |||
| 2020 | 2019 | ||
| Schablon | Schablon | ||
| Avdrag för ökade levnadskostnader i max en månad: | 72 | 69 | Alternativt: faktiska kostnader för måltider |
Dubbel bosättning utomlands: max 30% av traktamentet för aktuella landet.
Tidsgränsen
Upp till 2 år, avstånd i mer än 50 km.
Upp till 5 år, om make eller sambo förvärvsarbetar på annan ort,
Avståndet mer än 50 km, begränsas till övernattningsdagar.
Avdrag för fri kost vid dubbel bosättning
| Avdrag för fri kost vid dubbel bosättning | 2020 | 2019 | ||
| Inom landet | Utrikes | Inom landet | Utrikes | |
| Frukost, lunch och middag | 64 | 85% | 62 | 85% |
| Lunch och middag | 50 | 70% | 48 | 70% |
| Lunch eller middag | 25 | 35% | 24 | 35% |
| Frukost | 14 | 15% | 14 | 15% |
7. Övriga avdragsgilla kostnader
Representationer
| Representation | Per person exkl. moms/måltid 2020 | Per person exkl. moms/måltid | Per person inkl. moms måltid utan alkohol | Per person inkl. moms måltid med alkohol |
| Lunch, middag eller supé | Ej avdragsgillt | 90 | 100.8 | 104 |
| Andra måltider | Ej avdragsgillt | 60 | 72 | 69 |
| Teaterbiljetter, musik, hyra, greenfee vid golf | Ej avdragsgillt | 180 | 190.8 | |
| Personalfester, interna möten, jubileum, extern representation | Ej avdragsgillt | 90 | 100.8 | 104 |
| Demonstrationer, visningar | 60 | 60 | 72 | |
| Fika under tjänsteresa | Ej avdragsgillt | Fullt avdrag | ||
| Styrelsesammanträden, bolagsstämma, demonstrationer, visningar | 60 | 60 | 72 |
Bara kostnader för förfriskningar och enklare förtaring får dras av.
Personalfester får ske max två gånger per år.
Moms på mat uppgår till 12%
Moms på alla sorters alkohol uppgår till 25%
Moms får lyftas på utgifter upp till 300 kr ex. moms per person
Schablonmomsen utöver de 300 kr kan uppgå till 46 kr per person och representationstillfälle
upp till den debiterade momsen.
Om debiterad moms ingått med 25%, får man dra av 75 kr/person och tillfälle.
Lägsta utgifter och schablonmoms
| 2020 | 2019 | |||
| Momslyft vid måltidsrepresentation | Lägsta utgift | Schablonmoms | Lägsta utgift | Schablonmoms |
| Intern och extern representation med alkohol exkl. moms | 180 | 28 | 180 | 28 |
| Med starköl vid intern representation | 200 | 31 | 200 | 31 |
| Med starköl vid extern representation | 300 | 46 | 300 | 46 |
Gåvor
| Gåvor | 2020 | 2019 |
| Per person inkl. moms | Per person inkl. moms | |
| Representationsgåvor | 375 | 180 |
| Reklamgåvor | 375 | 350 |
| Julgåvor till anställda och kunder | 450 | 450 |
| Jubileumsgåvor vid 25-, 50-, 75- och 100- års företagsfirande | 1.350 | 1.350 |
| Minnesgåvor: anställdes 50-årsdag (efter minst 6 år anställning) | 15.000 | 15.000 |
| Minnesgåvor när anställning upphör (efter minst 6 år anställning) | 15.000 | 15.000 |
OBS: högst en minnesgåva är avdragsgill, bortsett från upphörande av anställning.
Minnesgåvor får lämnas till varaktigt anställda under minst sex år.
Om gåvans marknadsvärde överstiger maximibelopp är hela gåvan skattepliktig.
Gåvan får ej ges i pengar eller annat som kan lätt omvandlas till pengar.
8. Övrigt som framgår från tjänst och näringsverksamhet
| Sjuk- och föräldrarpennings grundande inkomst | |||
| Sjukpenningsgrundande inkomst SIG | 2020 | 2019 | |
| Förmåner ingår inte | |||
| Högsta sjukpenningsgrundande inkomst t.o.m 30/6 18 | 7,5 prisbasbelopp | 378,400 | 372,000 |
| Lägsta sjukpenningsgrundande inkomst | 24% prisbasbelopp | 11,352 | 11,160 |
| Formel för ersättningsnivå | 0,97*80%=77,6% | ||
| Föräldrapenning, högsta sjukpenningsgrundande inkomst /10 BB/ | 10 PBB | 473,000 | 465,000 |
| OBS: Prisbasbalopp uppgår till 47300 för 2020 | |||
9. Avgifter
Arbetsgivaravgifter
| Avgifter 2020 | Arbetsgivaravgifter | Egenavgifter |
| Yngre än 65 | 31,42% | 31,42% |
| Fodda före 1937 | 0% | 6,15% |
| Födda 1938 – 1954 | 10,21% | 16.36% |
| Arbetsgivaravgifter för personer som fyllt 65 vid årets ingång uppgår till10,21% | ||
| Särskild löneskatt på pensioner och passiv NRV betalas med 24,26% | ||
Pensionsavgifter
| Allmän pensionsavgift | 2020 | 2019 | |
| Minimi inkomst för att komma in i systemet, deklarationsgränsen | 20,008 | 19,670 | |
| Högsta pensionsgrundande inkomst inkl. pensionsavgift | 8,07 IBB | 539,076 | 519,708 |
| Pensionsgrundande inkomst | 7,5 IBB | 501,000 | 483,000 |
| Maximal allmän pensionsavgift | 34,700 | 34,700 | |
| Pensionsförsäkring allmänt avdrag | 1.800 | 1.800 | |
| Inkomstbasbelopp | 1 IBB | 66,800 | 64,400 |
Övriga avgifter
| Övriga avgifter | 2020 | Schablon | 2019 | Schablon |
| Sjuk- eller aktivitetsersättning | 10.21% | 10.00% | 10.21% | 10.00% |
| Ålderspension och hel premiepension för födda 54 (53) eller före | 10,21% | 15.00% | 16.36% | 15.00% |
| Passiv näringsverksamhet | 24.26% | 20.00% | 24.26% | 20.00% |
| Växa Stöd | 10.21% | 10.21% |
Wäxa stöd gäller för enskilda näridsidkare, AB och HB vid första anställning för lön upp
till 25.000 kr.
Företagsägaren räknas inte som första anställd.
10. Kapitalinkomstbeskattning
Privata bostadsrätter
| Beskattning av resultat | Regeringens förslag 2020 | |
| Privat bostadsförsäljning | 22.00% | |
| Uppskov vid bostadsförsäljning | 5% avdrag | |
| Schablonintäkt på uppskov | 1.67% | |
| Tak för uppskov t.o.m 160621 | 1,450,000 | 3,000,000 |
| Tak för uppskov fr.o.m 22/6 16 till 30/6 2020 | 0.00% |
Beräkning av kapitalvinsten – privat bostad
| Fastigheter anskaffade efter 1974 samt övriga fastigheter | Alternativt, fastigheter anskaffade före 1974 | |
| Försäljningspris | Försäljningspris | |
| Avdrag för försäljningsprovision | Avdrag för försäljningsprovision | |
| Omkostnader: | ||
| Anskaffningsutgift | 150% av BRF andel i föreningens förmögenhet 1974 | |
| Upplåtelse- och inträdesavgifter | ||
| Förbättringsutgifter, minst 5000 kr per gång senaste fem åren | ||
| Kapitaltillskott | ||
| Andel av inre reparationsfond |
Bostad i näringsverksamhet
| Bostad i näringsverksamhet | 27% i skatt | |
| Förlust vid försäljning: avdrag | 63.00% | |
| Gäller kvittningsfåla (förlusten ej får kvittas mot andra kapitalinkomster) | ||
| Ingen nedre gräns för förbättringsutgifter. | ||
| Förbättringsutgifter ska återläggas i NRV. | ||
Försäljning aktier
| Beskattning av resultat | |
| Aktier hos fysiska personer | |
| Onoterade aktier (5/6*30%) vinst | 25.00% |
| Onoterade aktier (5/6*30%) förlust | 25.00% |
| Gäller kvittningsrätt | |
| Om förlusten inte kan kvittas: | |
| 70%*25% | 21.00% |
Räntor
| Dröjmålsränta | |
| Referensränta 2020: -0% | 8% |
| Räknas från | Förfallodatum |
| Om förfallodatum saknas på fakturan | 30 dagar |
Lös egendom
| Beskattning av resultat | |
| Årets vinster under 66 666 tkr | 0.00% |
| Årets vinster över 66 666 kr | 30.00% |
| Alternativt: | |
| 25% av försäljningspris får dras av som anskaffnngskostnad. | |
| Kapitalförluster är avdragsgilla till 70% |
11. Övriga företagsuppgifter
| Fler uppgifter | 2020 | 2019 |
| Direkt avdrag för inventarier | upp till 23650 | upp till 23250 |
| Inkomstgräns för certifierat kassaregister | upp till 189 200 | upp till 186 000 |
| Tak för tiläggspensionspar avdrag i näringsverksamhet | 473,000 | 465,000 |
| Schablonränta på IB periodiseringsfonder | 0,50% | 0.510% |
| Gräns för krav på personliggare i byggbranschen | 189,200 | 186,000 |
12. Skattereduktioner
ROT och RUT avdrag
| ROT | ROT | ||
| 2020 | 2019 | 2020 | |
| Högsta avdrag för arbetskostnad för yngre än 65 | 50.000 | 25.000 | 50.000 |
| Högsta avdrag för arbetskostnad för yngre än 65 | 30% | 30% | 50% |
| Högsta avdrag för arbetskostnad för äldre än 65 vid årets ingång | 50.000 | 50.000 | 50.000 |
| Högsta avdrag för arbetskostnad för äldre än 65 | 30% | 30% | 30% |
Hus avdrag avser hushåll, till- och ombyggnad, reparationer av hemmaskiner, cyklar etc.
Fackföreningsavgift
Skattereduktion 25% för fackföreningsavgifter har slopats 190331
Gåvor
Skattereduktion 25% på gåvobeloppet med högst 1 500 kr per år
har införts 1 juli 19 under förutsättning att beloppet är minst 200 kr per
gåvotillfället upp till 2 000 kr per år.
Gäller uteslutande gåvor till allmännyttiga organisationer.
13. Övrigt betr. företags skatter
Vinstutdelning
| Utdelning fåmansföretag, några fakta | 2020 | 2019 |
| Schablon vinstutdelningsutrymme | 177,100 | 171,875 |
| Löneuttag under förra beskattningsåret för maximal löneunderlag | 618,240 | 600,000 |
| Totala löner upp till | 4,636,800 | 4,500,000 |
| Uppräkningsränta | 3,00% | 3,51% |
| Högsta gräns för tjänsteinkomstbeskattad utdelning | 6,012,000 | 5,796,000 |
Begränsningsregeln med schablonberäkning får tillämpas
endast i ett bolag eunder ett och samma år.
Mervärdeskatt
| Mervärdeskatt | 2020 | 2019 | ||
| Pålägg | Avdrag | Pålägg | Avdrag | |
| Tidningar (ej affärstidningar ), böcker exkl. affärsböcker, resor, idrott, kultur | 6% | 5.66% | 6% | 5.66% |
| Livsmedel hotell, restaurang | 12% | 10.71% | 12% | 10.71% |
| Övrigt | 25% | 20% | 25% | 20% |
| Moms på reparationer av cyklar, skor, kläder inkl. förbrukningsmaterial uppgår till 12% från 2017. | ||||
Redovisningsmetod betr. moms
| Redovisningsmetod | ||
| Tilåten årsomsättning är lägre än | Vid högre årsomsättning än 3 mkr | |
| Kontantmetoden | 3 mkr | |
| Faktureringsmetod | från 3 mkr – |
Förseningsavgifter
| Försent inlämnad inkomstdeklaration | < 1 dag | < 3 månader | <5 månader |
| AB | 6.250 | 12.500 | 18.750 |
| Övriga | 1.250 | 2.500 | 3.750 |
| Försent inlämnad årsredovisning | < 7 månader | < 9 månader | <11 månader |
| Privat AB | 5.000 | 10.000 | 20.000 |
| Publikt bolag | 10.000 | 20.000 | 40.000 |
Förenklad faktura enligt momslagen
| Förenklad faktura | Högsta belopp inkl moms |
| 4.000 |
Obligatoriska fakturauppgifter: datum, säljarens uppgifter,
typ av varor eller tjänster, momsbelopp och bruttobelopp.
Bolagsskatt
| Med räkenskapsårs början | % | Återföring av periodiseringsfonder |
| innan 20181231 | 22,00% | 22,00% |
| 20190101 | 21,40% | 21,40% |
| 20210101 | 20,60% | 20,60% |
Om avsättning till periodiseringsfonder skett innan 19010 ska
återföringen beskattas med samma procent.
Arkivering redovisningsdokumentation
| 2020 | 2019 | |
| I pappers form | Fr.o.m. 2013 | Fr. o.m. 2012 |
| skannad dokumentation i PDF format | Fr. o.m. 2017 | Fr.o.m. 12016 |
Skattetillägg
| % | |
| Periodiseringsfel för högst tre månader | 2% |
| Periodiseringsfel för mer än fyra månader | 5-10% |
| Oriktig uppgift i deklaration | 40% av utebliven inkomstskatt |
| Fel betr. moms och arbetsgivaravgifter | 20% av lägre redovisat belopp |
Befrielsegrunder kan ske p.g.a. ålder, sjukdom,
bristande erfearenhet, om uppgifterna är svårtolkade
Befrielse kan ske om datorprogram orsakat fel.
Bästa skydd från skattetillägg är öppen redovisning,
inlämnad dokumentation, meddelande till SKV aom
osäkerheten gällande inlämnad uppgift
Swedish
Croatian
English